Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что нужно знать

Для налоговой требуется 3-НДФЛ от ИП на УСН только в том случае, если доход был получен от непредпринимательской деятельности или подразумевает работу с НДС.

Также декларация должна подаваться некоторыми другими лицами, ведущих предпринимательскую и иную коммерческую деятельность. При составлении отчетности в каждом случае всегда имеются определенные нюансы, все их необходимо соблюдать.

Помимо оформления, необходимо также строго соблюдать сроки подачи . Очень важно помнить о том, что имеется отдельная категория лиц, имеющая некоторые льготы при уплате налогов.

В связи с чем прежде, чем оформлять налоговую декларацию, следует обязательно ознакомиться с действующим законодательством.

Необходимость в отчетности

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подавать следующим лицам:

• нотариусам и адвокатам, ведущим практику;
• индивидуальным предпринимателям, работающим по общей системе налогообложения;
• индивидуальным предпринимателям, работающим по упрощенной системе, но получившим доход от реализации автомобиля, недвижимости или чего-то подобного.

В какие сроки

Очень важно соблюдать сроки подачи декларации 3-НДФЛ. Данный документ должен быть обязательно сдан не позже 30 апреля в году, следующим за отчетным.

Во избежание нарушения сроков, за что полагается довольно серьезный штраф, необходимо соблюдать все правила заполнения 3-НДФЛ.

Так как при наличии ошибок декларация возвращается для переделки, после чего необходимо будет подавать её заново (уточненная 3-НДФЛ).

Снизить вероятность возникновения ошибок и, следовательно, нарушения сроков, можно соблюдая некоторые особенности заполнения декларации:

1. Оформлять сам документ необходимо в специально предназначенных для этого программах (Excel, 1C Бухгалтерия) или обратившись в организации по оказанию услуг такого типа.
2. Если декларация заполняется вручную, следует все буквы и цифры писать максимально отчетливо.
3. Показатели необходимо указывать в рублях с копейками, суммы налога – без копеек, округляя в ближайшую сторону.
4. В пустых полях должен присутствовать прочерк.
5. Бланк следует сдавать непосредственно в отделении налоговой или пересылать его электронной почтой.

Последний пункт особенно важен – так как датой подачи декларации считается момент её получения налоговой инспекцией.

Потому обычной почтой пользоваться нежелательно, так как возможны задержки, ведущие к нарушению сроков подачи 3-НДФЛ.

Законные основания

Подача декларации 3-НДФЛ регламентируется действующим законодательством. Федеральная Налоговая служба имеет право требовать от ИП предоставления налоговой декларации на основании .

Согласно ей, нет необходимости отчитываться:

• за доходы, полученные в результате деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
• ИП, применяющим ЕСХН.

Не требуется отчитываться за налоги, от которых по тем или иным причинам ИП освобождено по причине использования специальных налоговых режимов. Основанием для этого является .

Максимально подробно вопрос, касающийся налогообложения индивидуальных предпринимателей и формы отчетности перед ФНС, освещается в .

Форма подачи декларации 3-НДФЛ утверждена законодательством. С 14.02.2015 г. вступил в силу .

Именно на него необходимо опираться при составлении документа рассматриваемого типа. Самому налогу на доходы физических лиц (именно для отчета по этому сбору необходима декларация 3-НДФЛ) посвящена гл.№23 Налогового кодекса РФ.

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ ИП при УСН

На сегодняшний день индивидуальным предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения, не требуется платить НДФЛ.

Именно в связи с этим отпадает необходимость в формировании и подаче в налоговую службу декларации по форме 3-НДФЛ. Основанием для этого является .

Но имеются определенные исключения. Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН требуется налоговой в случае, если индивидуальный предприниматель получает какой-либо доход в результате деятельности, не переведенной на ЕНВД.

Если же ИП наоборот, работает только с ЕНВД, то 3-НДФЛ подавать не требуется ( , ст.№217 п.24 НК РФ). Имеется один важный нюанс, касающийся единого налога на вменяемый доход.

Если индивидуальный предприниматель перешел на него не с начала года, то следует в обязательно порядке подавать 3-НДФЛ, а также прилагать к ней книгу учета доходов и расходов.

Причем срок перехода не важен – был он осуществлен за 11 месяцев до начала нового отчетного периода или за 1 месяц. В любом случае формирование декларации 3-НДФЛ является необходимым.

Без работников

Если индивидуальный предприниматель не пользуется трудом наемных работников, то ему необходимо отчитываться перед налоговой инспекцией только за самого себя. Нет необходимости учитывать фонд заработной платы, а также взносы в страховые фонды.

При отсутствии работников у ИП, работающего по упрощенной системе налогообложения, достаточно лишь сформировать декларацию по единому налогу. Важно помнить, что сам налог оплачивается ежеквартально.

Если ИП на УСН работал с НДС

Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.

Но имеются некоторые исключения, все они перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно:

Данные статьи учитывают факт приобретения каких-либо товаров за рубежом или если свершаются какие-либо операции на основании .

Именно при наличии каких-либо операций, связанных с уплатой НДС, индивидуальному предпринимателю необходимо в установленные законодательством сроки подавать декларацию 3-НДФЛ.

Чтобы максимально точно отразить НДС в налоговой декларации при его возникновении, необходимо соблюдать следующие правила, установленные Минфином России:

• входящий НДС включается в стоимость приобретаемых основных средств, нематериальных активов;
• если приобретаются товары для осуществления их перепродажи с какой-либо целью – НДС следует списывать по отдельной статье затрат (согласно и );
• сам НДС необходимо списывать во входящий в расходы по мере продажи приобретенных ранее товаров (основание — и ).

Выполнение всех перечисленных выше правил позволит избежать вопросов со стороны ФНС к ИП, работающему по УСН и подающему декларацию 3-НДФЛ.

При подаче документа рассматриваемого типа в налоговую службу необходимо прилагать к нему счет-фактуру, выставленную поставщиком товара. Это будет являться обоснованием списания расходов во «входящий» НДС.

ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения, не обязан хранить и предоставлять её куда-либо. Однако Минфин считает иначе ().

Для налоговой требуется 3-НДФЛ от ИП на УСН только в случае появления в обороте товара или активов, в стоимость которых включен НДС.

В иных случаях ИП, работающее по упрощенной схеме налогообложения, декларацию 3-НДФЛ не подает.

Ситуативный пример

ИП «Х» работает по упрощенной системе налогообложения. Данный предприниматель оказал некоторые услуги ООО «У», которое является плательщиком НДС, на сумму в размере 120 тыс. руб.

Счет-фактура в данном случае отсутствовала, НДС включен в стоимость услуг. Так как «Х» работает по УСН, это вполне логично. Но «У» является плательщиков НДС, потому ему необходимо наличие счета-фактуры.

Чаще всего индивидуальный предприниматель «Х» выставляет счет-фактуру, после чего выделяет на основании данного документа налог. Полученная сумма перечисляется в бюджет.

Данный момент подробно освещается в . При возникновении подобной ситуации индивидуальный предприниматель «Х» обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, несмотря на то, что плательщиком НДС не является.

Последствий для ИП в данном случае никаких не будет, так как штраф можно наложить только на тех, кто является плательщиком НДС. ИП, работающее по УСН, к данной категории не относится. Тем не менее, 3-НДФЛ подавать необходимо в установленные законом сроки – до 30 апреля.

НДФЛ является одним из самых важных и обязательных видов налога. Его должен оплачивать каждый гражданин РФ, получающий прибыль. И хотя этот налог является обязательным для всех, многих часто интересует вопрос, а платит ли ИП подоходный налог при УСН?

Оплата НДФЛ должна осуществляться в определенный срок как предпринимателями, так и работниками. Это требование чаще всего сбивает с толку многих бизнесменов, решивших перейти на упрощенную систему налогообложения.

О применении этой системы налогообложения чаще всего задумываются ИП, не желающие тратить много времени для оформления отчетной документации. Единственным документом, обязательным к заполнению и своевременному предоставлению в налоговую, является декларация.

Решив использовать УНС, предприниматель становится перед выбором. Ему надлежит выбрать ставку налогообложения. У каждой есть свои плюсы. Так, вычет налога по одной ставке осуществляется с чистой суммы дохода, другой вид ставки предусматривает вычет налога с общей прибыли. После выбора ставки вся работа с отчетами для предпринимателя на этом и заканчивается. Используемая по УСН одна из налоговых ставок устраняет необходимость уплаты ряда других налогов, в числе которых и обязательный НДФЛ.

И хотя при пользовании УСН коммерсант не обязан платить данный налог, бывают ситуации, когда при использовании упрощенной системы ему все равно необходимо совершить перечисления средств по НДФЛ. В НК РФ сказано: применяя «упрощенку», ИП пользуется одной из представленных в этой системе налогообложения ставок, а именно 15% или 6%. Эти ставки позволяют избежать уплаты других налогов.

Когда упрощенцу нужно платить НДФЛ?

Чаще всего упрощенец сталкивается с обязательной оплатой данного вида налога при получении прибыли от вида деятельности, не входящей в список УСН и ЕГРИП. Но могут быть и другие причины. Одной из них является выигрыш суммы, превышающей 4 000 рублей. Предприниматель может его получить, приняв участие в акции, проводимой производителем либо торговыми организациями с целью повысить интерес к предлагаемой продукции.

Заплатить налог понадобится и в ситуации с заемной суммой, взятой в финансовой организации. Стоит заметить, что в этом случае ставка оплачиваемого налога будет составлять 2/3 от процентной ставки, которая была отражена в договоре рефинансирования. Это требование в уплате налога относится к заемной сумме, взятой в государственной валюте. Но если сумма была взята в иностранной валюте, то величина НДФЛ берется из разницы, полученной между используемой ставкой, указанной в контрактном документе, и 9%.

Оплачивать НДФЛ ИП, работающий по УСН, должен и в случае с процентами и дивидендами, получаемыми от валютных вкладов. Величина используемой для расчета НДФЛ ставки в каждой ситуации с вкладами применятся разная. В большинстве видов прибыли применяется 13%, но в некоторых случаях используются и другая процентная ставка. Так, полученный в акции или лотерее выигрыш облагается налогом по ставке 35%.

Оплата НДФЛ

Сталкиваться с НДФЛ приходится каждому ИП, работающему по УСН, но получившему прибыль от вида деятельности, которая в обязательном порядке облагается НДФЛ. Разобраться в схеме для ИП, работающих на общей системе налогообложения с оплатой НДФЛ, не сложно. В ней предусмотрено ежеквартальное перечисление средств по указанному налогу.

Упрощенцы, получившие доход, подходящий под НДФЛ, оплачивают налог немного иначе. В этом случае он перечисляется раз в год до 30 апреля нового года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо оплаты НДФЛ, ИП обязан также к этому сроку предоставить в налоговую и декларацию с информацией о личных доходах.

Стоит отметить еще один небольшой нюанс, касающийся вычетов. Работающие по упрощенной системе коммерсанты лишаются права оформления вычета, даже если для осуществления этой процедуры имеются веские основания. Но при уплате НДФЛ у упрощенца появляется право осуществить процедуру возврата по налогам. Для этого ему лишь надо будет оформить соответствующую документацию.

Наемные работники

Несмотря на то, что УСН избавляет от уплаты НДФЛ, ИП приходится с ним сталкиваться и в случае найма работников. Проходя процедуру регистрации для получения статуса работодателя, ИП для нанимаемых им работников становится налоговым агентом. С получением этого статуса в числе его обязанностей помимо уплаты УСН появляется и перечисление налоговых сумм в бюджет за работающих у него сотрудников.

Несмотря на то, что коммерсант в этой ситуации обязан осуществлять перечисление НДФЛ из дохода работников, сам он его оплачивает только в случае получаемого дохода из источников и видов деятельности, не входящих в список УСН.

Выплата НДФЛ является обязательным условием для каждого гражданина РФ, который получает прибыль. Однако вопрос о том, положен ли НДФЛ для ИП на УСН, интересует многих бизнесменов, выбравших упрощенную систему налогообложения. Как известно, его платят и работодатели, и наемные сотрудники, и даже те, кто получает доход из посторонних источников. Однако для некоторых бизнесменов в налоговом законодательстве сделано исключение. Учитывая этот факт, многие индивидуальные предприниматели интересуются вопросом относительно того, платит ли ИП подоходный налог при УСН за себя.

«Упрощенка» и налогообложение

Если бизнесмен не желает проводить большое количество времени над отчетами, он старается выбрать один из простых режимов налогообложения, которых для ИП предусмотрено 4. Одним из удобных вариантов является УСН. Упрощенная система хороша тем, что тут предпринимателю не придется много времени проводить за отчетами, так как все сводится к одной декларации, которая подается раз в году.

У бизнесменов, которые выбрали для себя упрощенную систему, есть выбор между выплатой единого налога со всей прибыли либо лишь с чистого дохода, то есть за вычетом расходов. На этом для ИП, использующего УСН, работа с отчетами может быть окончена. Все дело в том, что в стандартной ситуации другие виды сборов в госказну не придется платить. Это касается и НДФЛ.

Однако нужно учесть, что в работе индивидуального бизнесмена случаются различные ситуации. Некоторые из них обязывают индивидуального бизнесмена, который работает на упрощенной системе, платить подоходный налог.

В российском налоговом законодательстве говорится о том, что ИП на УСН должен выплачивать лишь один налог по фиксированной ставке в 15 либо 6 %. При этом со всех видов деятельности, указанных в специальном списке, который составляется еще на этапе прохождения регистрации в налоговом органе, платить НДФЛ для ИП на УСН не нужно. Это одно из основных преимуществ «упрощенки».

Однако в тех случаях, когда предприниматель получает прибыль с тех видов деятельности, которые не прописаны в списке и ЕГРИП, ему в обязательном порядке придется платить подоходный налог.

Вернуться к оглавлению

В каких случаях на УСН платится НДФЛ?

Не будет избавлен от выплаты подоходного налога при УСН ИП и в некоторых других ситуациях. К примеру, бизнесмен в любом случае обязан заплатить этот налог, если он получил выигрыш, размер которого превысил 4000 рублей. Речь идет о тех акциях, которые устраиваются производителями и торговыми организациями для привлечения интереса к своей продукции.

ИП на «упрощенке» должен платить подоходный налог, если он получил заем в финансовой организации. Ставка в этом случае составит 2/3 от ставки процентов по договору рефинансирования. Если денежные средства были выданы в иностранной валюте, то размер НДФЛ будет равен разнице между ставкой по контракту и 9 %.

Кроме того, что индивидуальный предприниматель, работающий на УСН, должен платить подоходный налог с прибыли от той деятельности, которая не была указана им при регистрации, к налоговой базе необходимо прибавить и денежные средства, полученные ИП от других организаций.

Здесь чаще всего речь идет о процентах по валютным вкладам, дивидендам.

Процентные ставки определяются на основании того, откуда была получена прибыль. Для НДФЛ в основном используют 13 %, но для некоторой прибыли предусмотрены и большие выплаты. К примеру, от полученной материальной выгоды при участии в акциях и лотереях ИП придется выплатить в госказну 35 %.

Вернуться к оглавлению

Оплата подоходного налога на УСН

Как говорилось выше, УСН избавляет предпринимателя от необходимости платить НДФЛ, но это касается лишь той прибыли, которая была получена от конкретного вида деятельности, указанного при регистрации в налоговой инспекции. С остального дохода ИП придется платить подоходный налог на общих основаниях.

Если для бизнесменов, работающих на общей налоговой системе, предусмотрена выплата НДФЛ каждый квартал, то для тех, кто выбрал для себя «упрощенку» и получил дополнительный доход, с которого нужно заплатить подоходный налог, частота данной процедуры не превышает одного раза в год.

Заплатить индивидуальный предприниматель может до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, он должен будет подать декларацию о личных доходах. Сделать это необходимо тоже не позже 30 апреля.

Кроме того, стоит заметить, что в обычной ситуации ИП на упрощенной системе налогообложения не имеет возможности оформить вычет даже тогда, когда у него есть для этого основания.

В той ситуации, когда им был выплачен НДФЛ, бизнесмен имеет право получить положенный возврат по налогам, оформив для этого все бумаги.

Вернуться к оглавлению

НДФЛ за наемных работников

Несмотря на то что индивидуальный бизнесмен, работающий на упрощенной системе налогообложения, не должен в большинстве случаев выплачивать подоходный налог, если у него имеются наемные сотрудники, то за них выплаты должны производиться обязательно.

Если предприниматель регистрируется в Пенсионном фонде в качестве работодателя, он становится для своих наемных работников налоговым агентом. То есть в его обязанности теперь входит выплата взносов в фонды и госказну за своих сотрудников.

НДФЛ высчитывается на основании налоговой базы. Для наемных сотрудников она является заработной платой, начисленной за месяц. Из этой суммы необходимо высчитать подоходный налог и выплатить его в государственный бюджет. Процентная ставка представлена в двух вариантах. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13 %, а для нерезидентов страны — 30 %.

В обязательном порядке в установленные сроки подается и декларация по НДФЛ. Ее необходимо предоставить для рассмотрения в налоговую инспекцию один раз в год.

В заключение стоит заметить, что на всех специальных режимах, в том числе и на упрощенной системе, выплата НДФЛ за самого ИП не предусмотрена. То есть подоходный налог не платится ни на патенте, ни на ЕНВД, ни при использовании ЕСХН. Обязательное перечисление 13 % от всех доходов предусмотрено только при общей системе налогообложения. Но и тут нужно учесть некоторые нюансы, так как процентная ставка может меняться от 9 до 35 %.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.

Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:

• Транспортный налог;
• НДФЛ;
• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц и другие налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ.

УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.

При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:

• Доходы – ставка налога 6%;
• Доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка налога 15%

Нужно ли платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям на УСН?

Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:

• НДФЛ;
• Налог на имущество (в случае, если имущество не отражено в кадастре).

ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.

Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:

• Предприниматель работает самостоятельно – в этом случае ИП освобождается от уплаты НДФЛ, так как он входит в налог, уплачиваемый ИП ежегодно в рамках УСН. При этом ИП на УСН не освобождаются от уплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель обязан вносить во внебюджетные фонды 23 153 рубля 33 копейки в год.
• Предприниматель нанимает работников со стороны – в соответствии с законодательством РФ, работодатель обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ на каждого работника. Величина НДФЛ составляет 13% от заработной платы.

Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.

Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.

При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.

Индивидуальный предприниматель - налоги и прочие платежи

При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.

Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:

• ОСНО – уплачивает НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• УСН – уплачивает единый налог 1 раз в год, не платит НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• – уплачивает единый налог, освобожден от уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога и т.д.;
• ИП на патенте – оплачивает стоимость патента сроком от 1 месяца до года, стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода

Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.

Изменения в Налоговом Кодексе в 2017 году

Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.

Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.

Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

• УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
• ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
• ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
• ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

• НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
• налога на имущество физлиц;

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
2. За наёмных сотрудников.
3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

• при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
• при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
• при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника - налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

• ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
• ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
• ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

• письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
• пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
• доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
• налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
• один ОКТМО – один отчёт;
• нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

Подать справку возможно:

• в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
• электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.